Kurz erklärt
Was bedeutet Gutschrift?
Umsatzsteuerlich meint Gutschrift das Abrechnen durch den Leistungsempfänger (Self-Billing), nicht bloß eine Preisreduktion. Sie kann nur unter gesetzlichen Voraussetzungen als Rechnung wirken.
Österreichische Einordnung
Was gilt in Österreich?
Die umsatzsteuerliche Gutschrift ist eine Rechnung, die der Leistungsempfänger ausstellt. Sie ist von einer kaufmännischen Gutschrift oder bloßen Preisreduktion zu unterscheiden und setzt eine entsprechende Vereinbarung voraus.
Praktische Umsetzung
Was bedeutet das im Alltag?
Vereinbare das Self-Billing ausdrücklich und achte auf Bezeichnung, vollständige Angaben und Zugang beim Leistenden.
Praxisbeispiel
So sieht das konkret aus
Der Kunde rechnet die Leistung im Self-Billing ab
Ein Unternehmen bezieht eine Leistung über 1.000 € netto und hat mit dem Leistenden vorab vereinbart, dass es die Abrechnung als Gutschrift erstellt.
Gutschrift im umsatzsteuerlichen Sinn
- Prüfpunkt
- Vereinbarung
- Umsetzung
- Self-Billing vorab vereinbart
- Prüfpunkt
- Dokument
- Umsetzung
- Ausdrücklich als Gutschrift bezeichnet
- Prüfpunkt
- Inhalt
- Umsetzung
- Pflichtangaben vollständig
- Prüfpunkt
- Zugang
- Umsetzung
- Dem Leistenden übermittelt
Ergebnis
Nicht eine Preisreduktion, sondern die Abrechnung durch den Leistungsempfänger macht den Vorgang zur umsatzsteuerlichen Gutschrift.
Prüfliste
Darauf solltest du achten
- Self-Billing zwischen den Beteiligten vereinbaren.
- Dokument ausdrücklich als Gutschrift bezeichnen.
- Pflichtangaben und Zugang beim Leistenden sicherstellen.
Nachweise
Quellen
Die rechtliche Einordnung dieses Artikels stützt sich auf folgende österreichische Quellen: